英國汇回中国DTA零税率申请服务

申请适用租税协定第7条营业利润免税申请服务，英国关系企业支付费用给中国母公司的零扣缴税率申请。当英国关系企业（作为付款人）向中国母公司(收款 人)支付服务费时，由于付款人所在地英国与中国签订了 DTA （避免双重征税协定），而且中国母公司在英国没有常设机构(non-PE) ，我们将根据 DTA 提供英国零税率申请服务。

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各国DTA零扣缴税率豁免申请服务

CN-Q-10:
中国母公司在英国是否可以依DTA申请没有常设机构(PE)下零税率?

CN-A-10:
是的.
中国与英国有 DTA, 如果中国法律居民公司没有 PE (常设机构), 将被视为 “非英国国内来源收入”.
这意味着英国将征收零税.
但是, 中国法律居民公司仍需要向英国税务局提交零税申请才能获得批准.

CN-Q-20:
中国母公司在英国设立了英国子公司， 中国母公司替子公司服务收入能否申请零税率?

CN-A-20:
根据 DTA 第 5 条第 7 项，英国子公司不会被视为中国母公司的 PE 作为投资者，因为它是一个独立的法人实体。
这意味着如果英国子公司通过子公司与中国母公司其签订的服务和同向中国母公司支付服务费.
作为投资者，中国母公司可以申请零税。
至于支付金额是否合理，将涉及英国税务局的TP（转让定价）判断。

CN-Q-30:
英国依DTA没有PE下零税率申请的程序为何?

CN-A-30:
可以使用可在 HMRC 中检索的表格，向 HMRC 双重征税条约小组申请从英国预扣税的源头减免。
https://www.gov.uk/government/publications/international-tax-double-taxation-treaty-relief-form-dt-company

1. DT-Company 表格
2. 将填妥的 DT-Company 表格发送至公司所在国的税务机关。通过这样做，您可以同意住所的税务机关向 HMRC 证明该公司是英国与该国之间的双重征税公约所指的另一国的居民。
3. 接下来，居住国的税务机关会将经过认证的表格直接发送给 HMRC，或者将表格退回给您发送给 HMRC。
4. 在某些情况下，住所的税务机关可能不希望在 DT-Company 表格上盖章和签字。如果是这样，请要求他们提供单独的 “独立” 证书，以确认该公司是英国双重征税公约意义上的该国税务居民。

CN-Q-40:
中国母公司有英国来源所得的各项所得扣缴税率为何?

CN-A-40:
中国与英国有DTA，如果您在英国拥有PE（常设机构），您的收入将被视为英国国内来源的收入。
至于征收税率，请注意：
如果英国税率 > DTA 税率，则采用 DTA 税率；如果英国税率 < DTA 税率，则采用英国税率。
如果适用 DTA，中国和英国之间的 DTA 税率如下:

*如果国内法税率低于协定税率, 则可能适用国内法规定的预扣税率, 而不适用协定税率.

CN-Q-50
当中国税务居民有英国来源所得，依DTA优惠税率申请的程序为何?

CN-A-50:
可以使用可在 HMRC 中检索的表格，向 HMRC 双重征税条约小组申请从英国预扣税的源头减免。

https://www.gov.uk/government/publications/international-tax-double-taxation-treaty-relief-form-dt-company

1. DT-Company 表格
2. 将填妥的 DT-Company 表格发送至公司所在国的税务机关。通过这样做，您可以同意住所的税务机关向 HMRC 证明该公司是英国与该国之间的双重征税公约所指的另一国的居民。
3. 接下来，居住国的税务机关会将经过认证的表格直接发送给 HMRC，或者将表格退回给您发送给 HMRC。
4. 在某些情况下，住所的税务机关可能不希望在 DT-Company 表格上盖章和签字。如果是这样，请要求他们提供单独的 “独立” 证书，以确认该公司是英国双重征税公约意义上的该国税务居民。

英国与中国税收协定概要

英国政府与中华人民共和国政府缔结并签署了《避免双重征税和防止逃税协定》（Double Taxation Agreements，DTA） )，2013 年 2 月 27 日，2013 年 12 月 13 日生效。

常设机构

第五条 常设机构（PE）是指固定的营业场所，一般包括以下内容：
*管理场所
*分店
*办公室
*工厂
*工作坊
*通过员工或其他人员提供累计超过 183 天的咨询服务。

预扣税

*英国与中国之间的 DTA 第 7 条解释说，英国不得对中国公司取得的营业利润征税，除非该利润归属于位于相关领土内的常设机构。
*第十条英国居民企业支付给中国居民企业的股息，如果中国企业直接持有英国企业至少25%的资本，则征收的税款不得超过5%。 DTA 第 6 条所指的不动产支付的股息的 15%。在其他情况下，征收的税款不得超过 10%。
*第十一条规定，利息的受益所有人为非居民的，应在利息产生的领土内按不超过利息总额的 10% 的税率征税。如果国内法税率低于协定税率，则可能适用国内法规定的预扣税税率，而不适用协定税率。
*第十二条 解释版税费用是指为使用或有权使用文学、艺术或科学作品，包括电影电影、广播电视广播用电影或录音带，任何专利商标、设计或模型、计划等而支付的费用。 有关工业、商业或科学经验的秘密公式或过程或信息（专有技术）。工业、商业或科学设备使用权的特许权使用费，有效税率为这些付款总额的 6%（特许权使用费的 10% x 60%）。
*技术服务包含在第7条的营业利润中。英国公司不得为中国企业提供的技术服务纳税，除非它归属于PE。根据英国国内法，向非居民支付的服务款项不征收预扣税。
*第 十三条解释了具有独立性质的个人提供的专业服务或其他活动。英国公司不得为中国居民提供的专业服务纳税，除非中国居民在英国有固定住所或逗留 183 天或者更多。独立的职业包括医生、律师、工程师、建筑师、牙医和会计师。根据英国国内法，向非居民支付的服务款项不征收预扣税。

消除双重征税

DTA 第 22 条规定，通过允许向本国居民领土提供税收抵免，应消除双重征税。应从该居民在首先提及的领土上征收的税款中抵免。但是，抵免金额不得超过首述领土内的税收金额。

信息交流

第 26 条规定，领土主管当局应交换与本协定规定有关的此类信息（包括文件或文件的核证副本）。

各国DTA零扣缴税率豁免申请服务

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以上内容为永辉研发及教育中心 (简称:永辉RD)于2021年10月摘要。
随着时间推移，法规会发生变化，不同情况会有不同的选择。
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