英国与其它国家的租税协定

英国已与 149 个国家签署了双重徵税协定 (DTA)。
DTA 旨在消除对一国收入和支付给另一国居民的双重徵税。
大多数条约都基于经合组织税收协定范本。

请参考英国与台湾的税收协定

请参考英国与中国的税收协定

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我们制定了以下条约申请的判断标准：

场景:
如果您不是英国法律居民，并且您的居住国与英国有 DTA，如果您没有 PE（常设机构），请前往 A 部分。
如果您不是英国法律居民，并且您的居住国与英国有 DTA，如果您是 PE（永久机构），请前往 Ｂ 部分。
如果您不是英国法律居民，并且您的居住国与英国没有 DTA，请前往 Ｃ 部分。

各国DTA零扣缴税率豁免申请服务

A 部分:

场景:
如果您不是英国法律居民，并且您的居住国与英国有 DTA，并且如果您没有 PE（常设机构），则它将被视为“非英国国内来源收入”。
这意味着英国将徵收零税。
但是，您仍然需要向英国税务局发送零税申请才能获得批准。
我们将通过以下问答让您了解。

DTA-Q-10:
英国的哪些外国法律居民公司可以依DTA申请没有常设机构(PE)下零税率?

DTA-A-10:
英国已与 149 个国家签署了 DTA：

DTA-Q-20:
为什麽在DTA下该国外资没有常设机构 (PE)之外资所得，可以享受零税率?

DTA-A-20:
它遵循 DTA 条约第 5 条和第 7 条。条款定义外国实体是否在英国拥有常设机构。第 7 条规定，如果没有常设机构，非英国境内来源的收入将不在英国征税。

DTA-A-Q30:
哪些情况被视为没有PE，外资在该国设立子公司会被视为外资的在该国的子公司吗?

DTA-A-30:
根据 DTA 第 5 条第 7 项，英国的外商独资子公司不会被视为 PE，因为它是一个独立的法人实体。
这意味着如果英国子公司通过子公司与非英国母公司之间签订的服务合同向非英国母公司支付服务费
作为投资者，非英国母公司可以申请零税。
至于支付金额是否合理，将涉及英国税务局的TP（Transfer Pricing）判断。
请参阅英国转让定价网页

DTA-Q-40:
外资在英国设立分公司或办事处，可否适用没有PE下的零税率?

DTA-A-40:
根据 DTA 第 5 条第 2 项，如果外国公司在英国设立分支机构或办事处，则将被视为英国国内收入。
但根据DTA第5条第 4 项，如果办事处仅从事筹备或辅助活动，则适用零税率。

DTA-Q-50:
英国依DTA没有PE下零税率申请的程序为何?

DTA-A-50:
可以使用在 HMRC 中检索的表格，向 HMRC 双重徵税条约小组申请从英国预扣税的源头减免。
https://www.gov.uk/government/publications/international-tax-double-taxation-treaty-relief-form-dt-company

1. DT-Company 表格
2. 将填妥的 DT-Company 表格发送至公司所在国的税务机关。通过这样做，您可以同意住所的税务机关向 HMRC 证明该公司是英国与该国之间的双重徵税公约所指的另一国的居民。
3. 接下来，居住国的税务机关会将经过认证的表格直接发送给 HMRC，或者将表格退回给您发送给 HMRC。
4. 在某些情况下，住所的税务机关可能不希望在 DT-Company 表格上盖章和签字。如果是这样，请要求他们提供单独的 “独立” 证书，以确认该公司是英国双重徵税公约意义上的该国税务居民。

B 部分:

场景:
如果您不是英国法律居民，并且您的居住国与英国有 DTA，并且您拥有 PE（常设机构），则您的收入将被视为英国国内来源的收入。至于徵收税率，请注意：
如果英国税率 > DTA 税率，则採用 DTA 税率；如果英国税率 < DTA 税率，则採用英国税率。
我们将通过以下问答让您了解。

DTA-Q-60:
被视为英国来源所得的判定要素?

DTA-A-60:
税法中没有英国来源定义，但判例法中有指导。
来自英国的收入或来自英国的收入有英国来源，而在英国以外产生的收入有非英国来源或外国来源。
产生收入的资产所在地并不总是收入来源。
例如，股息的来源是支付公司所在的地方，而不是股票的註册地。

DTA-Q-70:
DTA第五条及第七条优先于英国来源所得的判定要素?

DTA-A-70:
在适用DTA时，如果英国国内税法与DTA第5条的PE定义不同，则以DTA下的定义为准。
在适用 DTA 时，如果外国公司被定义为在英国没有 PE（常设机构），则将被视为非英国国内来源的收入，如果业务利润与此问题相关，则 DTA 第 7 条的条款可以相应地适用零税率。
在这种情况下，请参阅 A 部分。

DTA-Q-80:
当非英国税务居民有英国来源所得，在不考虑DTA 情况下，英国税法扣缴税率多少?

DTA-A-80:
一般而言，国内法规定的预扣税率为：
营业利润 – 20%
股息– 0% (注 1)
利息（货款） – 20% (注 2)
特许权使用费 – 20% (注 3)
技术服务 – 0%
专业服务 – 0%

备注:

1. 英国不对股息徵收预扣税。 20% 用于由房地产投资信託 (REIT) 支付的股息。
2. 20% 适用于支付给非居民公司的利息。 0% 适用于利息的受益所有人是英国居民公司或英国常设机构的付款，也适用于支付给英国银行或由英国银行支付的利息、欧洲债券利息和短期贷款利息（<12 个月）。
3. 0% 适用于电影、视频和设备的版税。

DTA-Q-90:
如果 DTA 税率高于英国的税率，适用哪个税率？

DTA-A-90
至于徵收税率，请注意：
如果英国税率 > DTA 税率，则採用 DTA 税率；如果英国税率 < DTA 税率，则採用英国税率。

DTA-Q-A0:
当非英国税务居民有英国来源所得，依DTA优惠税率申请的程序为何?

DTA-A-A0:
可以使用可在 HMRC 中检索的表格，向 HMRC 双重徵税条约小组申请从英国预扣税的源头减免。

https://www.gov.uk/government/publications/international-tax-double-taxation-treaty-relief-form-dt-company

1. DT-Company 表格
2. 将填妥的 DT-Company 表格发送至公司所在国的税务机关。通过这样做，您可以同意住所的税务机关向 HMRC 证明该公司是英国与该国之间的双重徵税公约所指的另一国的居民。
3. 接下来，居住国的税务机关会将经过认证的表格直接发送给 HMRC，或者将表格退回给您发送给 HMRC。
4. 在某些情况下，住所的税务机关可能不希望在 DT-Company 表格上盖章和签字。如果是这样，请要求他们提供单独的 “独立” 证书，以确认该公司是英国双重徵税公约意义上的该国税务居民。

C 部分:

DTA-Q-B0:
作为投资者，如果您所在的国家没有与英国签定DTA，那麽当您有英国相关收入时，您的税率是多少？

DTA-A-B0:
国内法规定的预扣税率为：
营业利润 – 20%
股息– 0% (注 1)
利息（货款） – 20% (注 2)
特许权使用费 – 20% (注 3)
技术服务 – 0%
专业服务 – 0%

备注:

1. 英国不对股息徵收预扣税。 20% 用于由房地产投资信託 (REIT) 支付的股息。
2. 20% 适用于支付给非居民公司的利息。 0% 适用于利息的受益所有人是英国居民公司或英国常设机构的付款，也适用于支付给英国银行或由英国银行支付的利息、欧洲债券利息和短期贷款利息（<12 个月）。
3. 0% 适用于电影、视频和设备的版税。

各国DTA零扣缴税率豁免申请服务

**请注意下列事项：
以上内容为永辉研发及教育中心 (简称:永辉RD)于2021年10月摘要。
随着时间推移，法规会发生变化，不同情况会有不同的选择。
在选择选项之前，请与我们联系或谘询您信任的专业人士。
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(版本:2022/03)
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