英国公司税务(CIT+VAT)法规地图

内容包括:  英国公司所得税(CIT:Corporate Income Tax)，营业增值税(VAT: Value Added Tax)
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Nady Wong, CA in ACCA说中文和英文
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林幸穗协理 (Director Anny Lin)
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各国财税法规地图 Tax Compliance Map

GLA – 英国公司所得税

GLA-UK-01租税实体

客户问:
英国企业所得税是中央级所得税吗？地方级所得税？
或者有中央级和地方级所得税吗？
假如有中央级所得税及地方级所得税是分开课徵?或一起课徵?
标准税率多少?特施税率多少?

永辉 RD 答:
企业所得税仅在国家层面徵收。
英国不对公司的利润徵收州税或地方税。
公司的主要国家税率为 19%。

GLA-UK-02註册

客户问:
英国公司所得税之课徵由那个政府单位在管辖?
该国公司所得税课徵身分之註册，即税务证号之申请程序，纸本证号申请? 或网路帐号申请? 网址?
申请本项证号的先行证号是什? 需使用工商凭证电子卡申请? 

永辉 RD 答:
英国税务海关总署 (HMRC) 负责管理税收。
大多数公司在向 Companies House 註册的同时註册Unique Taxpayer Reference (UTR)。开始营业后3个月内註册。
使用公司的政府网关用户 ID 和密码登录营业税帐户，以在 https://www.access.service.gov.uk/login/signin/creds 登录。
您需要公司的 10 位 UTR。这将在公司在 Companies House（incorporated）註册后的 14 天内，由英国税务海关总署 (HMRC) 发佈到您的公司地址。
如果您註册了公司，则需要单独註册公司税：
1.邮寄
2.使用代理
3.使用第三方软件
公司税Unique Taxpayer Reference (UTR) 将通过邮寄方式发送到公司註册地址，如公司大楼所示。

GLA-UK-03申报与缴款先后秩序

客户问:
英国公司所得税申报(资讯流决定税基)与缴款(资金流)先后秩序为何?
先缴款后申报?先申报后缴款? 申报与缴款同期 ?

永辉 RD 答:
先存款（DF）。先分期付款，后申报。

GLA-UK-04申报方法

客户问:
英国公司所得税申报申报(资讯流决定税基)归户方法为何?
申报周期:每月？每双月？每季？每半年？每年？
电子申报? 人工填报 ? 电子申报与人工填报併存?假如可以电子申报: 网页网址?

永辉 RD 答:
公司纳税申报表必须在公司的公司税会计期结束后的 12 个月内提交，这通常是财政年度结束。
向英国税务海关总署 (HMRC) 提交公司税申报表 (CT600)。
所有公司都必须以电子方式提交公司纳税申报表。
登录 https://www.access.service.gov.uk/login/signin/creds。
如果您有合理的理由或想以威尔士语提交而无法在线提交，
您只能使用纸本表格 (CT600)。您还必须填写并张贴表格 WT1，以解释您使用纸质表格的原因。

GLA-UK-05缴款方法

客户问:
英国公司所得税缴款(资金流)资金方法为何?
缴款周期:每月M？每双月B？每季Q？每半年H？每年A？
自动授权扣款 ACH(即由受款者主动)?
电子汇款缴交EFT (即由付款者主动)?
银行临柜缴款 OCT?
或上述方法併存 ?

永辉 RD 答:
公司税通常每年缴纳一次，到期日为会计期结束后第 10 个月的第一天，除非公司被定义为“大型”或“非常大型”。
如果公司或集团的应税利润超过 150 万英镑，则该公司或集团是大型公司。
大公司必须按季度分期缴纳公司税。
必须使用直接借记、银行家自动清算服务 (BACS) 或清算所自动支付系统 (CHAPS) 等常规方法，以电子方式向税务机关支付公司税。
登录 https://www.access.service.gov.uk/login/signin/creds。

VAT – 英国消费税

VAT-UK-01租税实体

客户问:
英国消费税是中央级消费税? 地方级消费税?还是有中央级加地方级消费税?
假如有中央级消费税及地方级消费税是分开课徵?或一起课徵?
标准税率多少? 特施税率多少?

永辉 RD 答:
英国在国家层面徵收增值税。
英国没有州、省或地方间接税。
在英国，适用以下增值税税率：
标准税率：20%
优惠利率：12.5% 和 5%
其他：零税率和豁免

VAT-UK-02註册

客户问:
英国消费税之课徵由那个政府单位在管辖?
英国消费税课徵身分之註册，即消费税证号之申请程序，纸本证号申请? 或网路帐号申请? 网址?
申请消费税证号的先行证号是什? 需使用工商凭证电子卡申请?  

永辉 RD 答:
英国增值税的行政监督由英国税务和海关总署 (HMRC) 在 2005 年收入和海关专员法的授权下进行。
如果企业的增值税应税营业额超过 85,000 英镑，您必须向英国税务海关总署 (HMRC) 註册企业的增值税。
大多数企业都可以线上註册。通过这样做，您将註册增值税并创建一个增值税在线账户（有时称为“政府网关账户”）。
您需要此信息才能向 HMRC 提交增值税申报表。
作为替代方案，允许使用“VAT-1”表格进行邮寄註册。
您应该在 30 个工作日内通过增值税在线账户或邮寄方式获得增值税登记证，但可能需要更长的时间。
如果您在过去 12 个月内每年的增值税应税营业额超过 85,000 英镑（起徵点），
或者您预计在接下来的 30 天内增值税应税营业额将超过 85,000 英镑，则您必须註册增值税。您也可以自愿註册。
註册后，企业将获得一个格式为“123456789”的 9 位增值税註册号。

VAT-UK-03申报与缴款先后秩序

客户问:
英国消费税申报(资讯流决定税基)与缴款(资金流)先后秩序为何?
先缴款后申报?先申报后缴款? 申报与缴款同期 ?

永辉 RD 答:
同期（SP）：申报营业税并同时缴纳应缴税款。
在线提交申报表和支付 HMRC 的截止日期通常相同。

VAT-UK-04申报方法

客户问:
英国消费税申报申报(资讯流决定税基)归户方法为何?
申报周期:每月？每双月？每季？每半年？每年？
电子申报? 人工填报 ? 电子申报与人工填报併存?假如可以电子申报: 网页网址?

永辉 RD 答:

您通常每季度向英国税务海关总署 (HMRC) 提交增值税申报表，但可能会要求每月会计期。
这个提交期被称为“会计期”。
即使您无需支付或退还增值税，您也必须提交增值税申报表。
在线提交申报表的截止日期为会计期结束后的 1 个日曆月和 7 天。
在英国，增值税申报表的电子申报和增值税的电子支付通常是强制性的。
通过 https://www.access.service.gov.uk/login/signin/creds 线上填写并发送您的增值税申报表。
您需要一个增值税号和一个增值税在线帐户。
然后，可以使用 HMRC 的免费在线服务或商业会计软件提交您的增值税申报表。

VAT-UK-05缴款方法

客户问:
英国消费税缴款(资金流)资金方法为何?
缴款周期:每月M？每双月B？每季Q？每半年H？每年A？
自动授权扣款 ACH(即由受款者主动)?
电子汇款缴交EFT (即由付款者主动)?
银行临柜缴款 OCT?
或上述方法併存 ?

永辉 RD 答:
通常，增值税註册企业每年向 HMRC 提交增值税 4 次。
如果您在任何 12 个月或更短的时间内欠款超过 230 万英镑的门槛，某些大型企业需要进行账户付款。这是对增值税账单的预付款。
英国增值税通常必须以电子方式支付。
电子支付有多种方式，包括直接借记、网上银行或电话银行、英国的“快速支付服务”或网上借记卡和信用卡。
银行付款可以从世界任何地方的银行账户进行。无论选择哪种付款方式，清算资金都必须在到期日之前到达 HMRC 的银行账户。
必须以支票付款的企业可以通过将支票带到银行或建筑协会，并附上必须从 HMRC 获得的付款单（这些预印有註册付款人的唯一详细信息）来完成。
这些可能需要长达六週的时间来获得。

各国财税法规地图 Tax Compliance Map

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以上内容为永辉研发及教育中心 (简称:永辉RD)于2021年10月摘要。
随着时间推移，法规会发生变化，不同情况会有不同的选择。
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(版本:2022/03)
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