英国薪资法规地图 Payroll Compliance Map

内容包括:  雇主薪资扣缴，员工社会福利扣缴
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英国永辉BPO有限公司
Nady Wong, CA in ACCA说中文和英文
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各国薪资法规问答集

WWT–英国薪资所得税扣缴

WWT-UK-01租税实体

客户问:
英国工资所得税是在国家级还是地方级徵收？还是国家级和地方级？
国家级和地方级的个人所得税是分开徵收的吗？还是一起徵收？
标准预扣税税率是多少？

永辉 RD 答:

工资所得税仅在国家级徵收。

英国的僱员每年可以赚取一定数额的收入，该数额是免徵所得税的，这一数额在英国被称为个人免税额。
根据个人免税额的可用性，英国的所得税等级通常由政府以两种方式呈现，
一种仅包括应税收入，另一种将标准个人免税额作为总收入的一部分。

WWT-UK-02註册

客户问:
英国薪资所得税之课徵，由那个政府单位在管辖?
英国薪资所得税课徵身分之註册，即僱主扣缴证号之申请程序，纸本证号申请? 或网路帐号申请? 网址?
僱主扣缴证号的先行证号是什? 需使用工商凭证电子卡申请?

永辉 RD 答:
收入即付 (PAYE) 由英国税务海关总署 (HMRC) 管理。
PAYE 是 HMRC 系统，用于从就业中收取所得税和国民保险。
您必须在第一个发薪日之前在 HMRC 註册为雇主。
最多可能需要 5 个工作日才能获得您的雇主 PAYE 参考号。
新雇主必须在 HMRC 註册，并且可以在第一个发薪日之前最多 4 週进行註册。
註册后，雇主将从 HMRC 收到参考号和会计办公室参考号。
如果您在註册为雇主时没有登录，则需要在线註册 PAYE。
拥有 1 至 9 名董事的有限公司可以通过 https://www.tax.service.gov.uk/eligibility-for-paye/one-director-national-insurance 在线註册

WWT-UK-03申报与缴款先后秩序

客户问:
英国薪资所得税扣缴申报(资讯流决定税基)与缴款(资金流)先后秩序为何?
先缴款后申报?先申报后缴款? 申报与缴款同期?

永辉 RD 答:
首先存款（DF）：每月付款，然后提交所需的表格。

WWT-UK-04申报方法

客户问:
英国薪资所得税扣缴申报 (资讯流决定税基)归户方法为何?
申报周期:每月？每双月？每季？每半年？每年？
电子申报? 人工填报? 电子申报与人工填报併存?假如可以电子申报: 网页网址?

永辉 RD 答:

全额付款提交 (FPS)

根据英国的 PAYE 实时或实时信息 (RTI) 系统，
雇主必须在通过称为 FPS 的申报表向僱员付款时或之前在线向 HMRC 发送有关扣除和付款的信息。
雇主可使用以下两种方式发送：

1.使用工资单软件
2.基本 PAYE 工具（少于 10 名员工）

雇主必须使用 HMRC 提供的 PAYE Online 服务以电子方式实时提交信息。
因此，雇主必须在 https://www.access.service.gov.uk/login/signin/creds 登录 PAYE Online。
FPS 将按月支付，除非平均每月支付可能低于每月 1,500 英镑，否则将按季度支付。
但必须在每个发薪日或之前提交 FPS。
在英国，纳税月从一个日曆月的第 6 天开始，到下一个日曆月的第 5 天结束。

雇主付款摘要 (EPS)

有时需要同时发送 FPS 和 EPS。
如果您在纳税月内没有支付任何僱员工资，您必须通过发送“无到期付款”报告告知 HMRC。在这种情况下无需发送 FPS。
如果您有无法发送 EPS 的工资单软件，请使用它旁边的基本 PAYE 工具来发送您的 EPS。
在英国，纳税月从一个日曆月的第 6 天开始，到下一个日曆月的第 5 天结束。
如果通过邮寄方式，EPS 必须在下一个纳税月的 19 日之前支付；如果通过电子方式，EPS 必须在下一个纳税月的 22 日之前支付。

其他备案

雇主必须在 5 月 31 日之前以电子或纸质形式向每位员工和养老金领取者提供总工资、税款、NIC 和扣除额的年终总结。这一要求在 RTI 下保持不变。
必须用于将此信息传输给员工的表格是 P60 表格，年终证明。
雇主通常必须使用 P11D 表格“费用和福利”为每位员工报告，从一年的 4 月 6 日到下一年的 4 月 5 日提供的实物福利数据，该表格应在该期间之后的 7 月 6 日到期。
对于每位员工，必须向员工提供一份员工表格 P11D 的副本，并且必须在 7 月 6 日截止日期之前向 HMRC 提供一份副本。

WWT-UK-05缴款方法

客户问:
英国薪资所得税扣缴缴款(资金流)资金方法为何?
缴款周期:每月M？每双月B？每季Q？每半年H？每年A？
自动授权扣款 ACH(即由受款者主动)?
电子汇款缴交EFT (即由付款者主动)?
银行临柜缴款 OCT?
或上述方法併存 ?

永辉 RD 答:

如果您按月支付，则必须在下一个纳税月的 22 日之前向 HMRC 支付您的 PAYE 账单，
如果您按季度支付，则必须在季度结束后的 22 日之前支付您的 PAYE 账单。
通过 https://www.tax.service.gov.uk/pay/sign-in?traceId=38868927 付款。
几种付款方式包括：

1.网上银行或电话银行（快速支付）
2.银行自动清算支付系统
3.通过您的网上银行账户
4.通过借记卡或公司信用卡
5.银行自动结帐系统
6.在您的银行或建筑协会（现金或支票）
7.直接借记
8.通过邮局检查

BNF – 员工社会福利的扣缴

BNF-UK-01租税实体

客户问:
英国社会保险，医疗保险，退休金等员工社会福利的课徵，是国家级?是地方级?
还是有国家级加地方级?假如有国家级及地方级是分开课徵? 或一起课徵 ?扣缴税率多少?

永辉 RD 答:
英国的社会保险计划是在国家层面徵收的。

2022 年至 2023年国民保险 A 类 1 班级费率：

BNF-UK-02註册

客户问:
社会保险证号？主管社会保险政府机构名称?
医疗保险证号？主管医疗保险政府机构名称?
退休金证号？主管退休金政府机构名称?
该国员工社会福利证号之申请程序? 纸本证号申请?
或网路帐号申请? 网址?需使用工商凭证电子卡申请?
以上三项证号是合一还是分开的?

永辉 RD 答:
PAYE（按收入付费）是 HMRC 用来在员工赚取工资时从其工资中收取国民保险缴款 (NIC) 的系统。
雇主必须有一个国民保险号码和每个僱员的字母类别。
有许多不同的字母类别，但 A 类是最常见的类别，涵盖 16 岁以上但低于国家养老金年龄但尚未选择退出国家第二养老金的男性和女性。
您必须在第一个发薪日之前在 HMRC 註册为雇主。
最多可能需要 5 个工作日才能获得您的雇主 PAYE 参考号。
新雇主必须在 HMRC 註册，并且可以在第一个发薪日之前最多 4 週进行註册。
註册后，雇主将从 HMRC 收到参考号和会计办公室参考号。
如果您在註册为雇主时没有登录，则需要在线註册 PAYE。
拥有 1 至 9 名董事的有限公司可以通过 https://www.tax.service.gov.uk/eligibility-for-paye/one-director-national-insurance 在线註册。

BNF-UK-03申报与缴款先后秩序

客户问:
英国员工社会福利扣缴申报(资讯流决定税基)与缴款(资金流)先后秩序为何?
先缴款后申报?先申报后缴款? 申报与缴款同期?

永辉 RD 答:

同期：同时申报和支付。

BNF-UK-04申报方法

客户问:
英国员工社会福利扣缴申报 (资讯流决定税基)归户方法为何?
申报周期:每月？每双月？每季？每半年？每年？
电子申报? 人工填报? 电子申报与人工填报併存?假如可以电子申报: 网页网址?

永辉 RD 答:
英国已经建立了一个新系统，即实时 PAYE 或实时信息 (RTI)。
在此系统下，雇主向 HMRC 在线发送有关扣除的信息，包括第 1 类 NIC，以及每次僱员在被称为全额付款提交 (FPS) 的申报表中支付的款项。
雇主必须使用 HMRC 提供的 PAYE Online 服务以电子方式实时提交信息。
雇主必须在 5 月 31 日之前以电子或纸本形式，向每位员工和养老金领取者提供总工资、税款、NIC 和扣除额的年终总结（表格 P60）。
这一要求在 RTI 下保持不变。

BNF-UK-05缴款方法

客户问:
英国员工社会福利扣缴缴款(资金流)资金方法为何?
缴款周期:每月M？每双月B？每季Q？每半年H？每年A？
自动授权扣款 ACH(即由受款者主动)?
电子汇款缴交EFT (即由付款者主动)?
银行临柜缴款 OCT?
或上述方法併存 ?

永辉 RD 答:
以电子方式向 HMRC 支付 1 类 NIC 的款项，应在与其相关的纳税月或季度结束后的下个月 22 日到期。
如果 22 日是周末或银行假日，则付款必须在前一个银行工作日到达 HMRC。
通过邮寄支票支付的款项必须儘早寄出，以便不迟于与其相关的纳税月或季度结束后的下个月 19 日到达 HMRC。
拥有至少 250 名员工的雇主必须每月以电子方式汇款。
通过 https://www.tax.service.gov.uk/pay/sign-in?traceId=38868927 付款
几种付款方式包括：

1.网上银行或电话银行（快速支付）
2.银行自动清算系统
3.通过您的网上银行账户
4.通过借记卡或公司信用卡在线
5.银行自动结帐系统
6.在您的银行或建筑协会（现金或支票）
7.直接借记
8.通过邮局检查

各国薪资法规问答集

**请注意下列事项：
以上内容为永辉研发及教育中心 (简称:永辉RD)于2021年10月摘要。
随着时间推移，法规会发生变化，不同情况会有不同的选择。
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(版本:2022/03)
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