英國薪資法規地圖 Payroll Compliance Map

內容包括:  雇主薪資扣繳，員工社會福利扣繳
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英國永輝BPO有限公司
Nady Wong, CA in ACCA說中文和英文
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各國薪資法規問答集

WWT–英國薪資所得稅扣繳

WWT-UK-01租稅實體

客戶問:
英國工資所得稅是在國家級還是地方級徵收？還是國家級和地方級？
國家級和地方級的個人所得稅是分開徵收的嗎？還是一起徵收？
標準預扣稅稅率是多少？

永輝 RD 答:

工資所得稅僅在國家級徵收。

英國的僱員每年可以賺取一定數額的收入，該數額是免徵所得稅的，這一數額在英國被稱為個人免稅額。
根據個人免稅額的可用性，英國的所得稅等級通常由政府以兩種方式呈現，
一種僅包括應稅收入，另一種將標準個人免稅額作為總收入的一部分。

WWT-UK-02註冊

客戶問:
英國薪資所得稅之課徵，由那個政府單位在管轄?
英國薪資所得稅課徵身分之註冊，即僱主扣繳證號之申請程序，紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?
僱主扣繳證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請?

永輝 RD 答:
收入即付 (PAYE) 由英國稅務海關總署 (HMRC) 管理。
PAYE 是 HMRC 系統，用於從就業中收取所得稅和國民保險。
您必須在第一個發薪日之前在 HMRC 註冊為雇主。
最多可能需要 5 個工作日才能獲得您的雇主 PAYE 參考號。
新雇主必須在 HMRC 註冊，並且可以在第一個發薪日之前最多 4 週進行註冊。
註冊後，雇主將從 HMRC 收到參考號和會計辦公室參考號。
如果您在註冊為雇主時沒有登錄，則需要在線註冊 PAYE。
擁有 1 至 9 名董事的有限公司可以通過 https://www.tax.service.gov.uk/eligibility-for-paye/one-director-national-insurance 在線註冊

WWT-UK-03申報與繳款先後秩序

客戶問:
英國薪資所得稅扣繳申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期?

永輝 RD 答:
首先存款（DF）：每月付款，然後提交所需的表格。

WWT-UK-04申報方法

客戶問:
英國薪資所得稅扣繳申報 (資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?

永輝 RD 答:

全額付款提交 (FPS)

根據英國的 PAYE 實時或實時信息 (RTI) 系統，
雇主必須在通過稱為 FPS 的申報表向僱員付款時或之前在線向 HMRC 發送有關扣除和付款的信息。
雇主可使用以下兩種方式發送：

1.使用工資單軟件
2.基本 PAYE 工具（少於 10 名員工）

雇主必須使用 HMRC 提供的 PAYE Online 服務以電子方式實時提交信息。
因此，雇主必須在 https://www.access.service.gov.uk/login/signin/creds 登錄 PAYE Online。
FPS 將按月支付，除非平均每月支付可能低於每月 1,500 英鎊，否則將按季度支付。
但必須在每個發薪日或之前提交 FPS。
在英國，納稅月從一個日曆月的第 6 天開始，到下一個日曆月的第 5 天結束。

雇主付款摘要 (EPS)

有時需要同時發送 FPS 和 EPS。
如果您在納稅月內沒有支付任何僱員工資，您必須通過發送“無到期付款”報告告知 HMRC。在這種情況下無需發送 FPS。
如果您有無法發送 EPS 的工資單軟件，請使用它旁邊的基本 PAYE 工具來發送您的 EPS。
在英國，納稅月從一個日曆月的第 6 天開始，到下一個日曆月的第 5 天結束。
如果通過郵寄方式，EPS 必須在下一個納稅月的 19 日之前支付；如果通過電子方式，EPS 必須在下一個納稅月的 22 日之前支付。

其他備案

雇主必須在 5 月 31 日之前以電子或紙質形式向每位員工和養老金領取者提供總工資、稅款、NIC 和扣除額的年終總結。這一要求在 RTI 下保持不變。
必須用於將此信息傳輸給員工的表格是 P60 表格，年終證明。
雇主通常必須使用 P11D 表格“費用和福利”為每位員工報告，從一年的 4 月 6 日到下一年的 4 月 5 日提供的實物福利數據，該表格應在該期間之後的 7 月 6 日到期。
對於每位員工，必須向員工提供一份員工表格 P11D 的副本，並且必須在 7 月 6 日截止日期之前向 HMRC 提供一份副本。

WWT-UK-05繳款方法

客戶問:
英國薪資所得稅扣繳繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT?
或上述方法併存 ?

永輝 RD 答:

如果您按月支付，則必須在下一個納稅月的 22 日之前向 HMRC 支付您的 PAYE 賬單，
如果您按季度支付，則必須在季度結束後的 22 日之前支付您的 PAYE 賬單。
通過 https://www.tax.service.gov.uk/pay/sign-in?traceId=38868927 付款。
幾種付款方式包括：

1.網上銀行或電話銀行（快速支付）
2.銀行自動清算支付系統
3.通過您的網上銀行賬戶
4.通過借記卡或公司信用卡
5.銀行自動結帳系統
6.在您的銀行或建築協會（現金或支票）
7.直接借記
8.通過郵局檢查

BNF – 員工社會福利的扣繳

BNF-UK-01租稅實體

客戶問:
英國社會保險，醫療保險，退休金等員工社會福利的課徵，是國家級?是地方級?
還是有國家級加地方級?假如有國家級及地方級是分開課徵? 或一起課徵 ?扣繳稅率多少?

永輝 RD 答:
英國的社會保險計劃是在國家層面徵收的。

2022 年至 2023年國民保險 A 類 1 班級費率：

BNF-UK-02註冊

客戶問:
社會保險證號？主管社會保險政府機構名稱?
醫療保險證號？主管醫療保險政府機構名稱?
退休金證號？主管退休金政府機構名稱?
該國員工社會福利證號之申請程序? 紙本證號申請?
或網路帳號申請? 網址?需使用工商憑證電子卡申請?
以上三項證號是合一還是分開的?

永輝 RD 答:
PAYE（按收入付費）是 HMRC 用來在員工賺取工資時從其工資中收取國民保險繳款 (NIC) 的系統。
雇主必須有一個國民保險號碼和每個僱員的字母類別。
有許多不同的字母類別，但 A 類是最常見的類別，涵蓋 16 歲以上但低於國家養老金年齡但尚未選擇退出國家第二養老金的男性和女性。
您必須在第一個發薪日之前在 HMRC 註冊為雇主。
最多可能需要 5 個工作日才能獲得您的雇主 PAYE 參考號。
新雇主必須在 HMRC 註冊，並且可以在第一個發薪日之前最多 4 週進行註冊。
註冊後，雇主將從 HMRC 收到參考號和會計辦公室參考號。
如果您在註冊為雇主時沒有登錄，則需要在線註冊 PAYE。
擁有 1 至 9 名董事的有限公司可以通過 https://www.tax.service.gov.uk/eligibility-for-paye/one-director-national-insurance 在線註冊。

BNF-UK-03申報與繳款先後秩序

客戶問:
英國員工社會福利扣繳申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期?

永輝 RD 答:

同期：同時申報和支付。

BNF-UK-04申報方法

客戶問:
英國員工社會福利扣繳申報 (資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?

永輝 RD 答:
英國已經建立了一個新系統，即實時 PAYE 或實時信息 (RTI)。
在此系統下，雇主向 HMRC 在線發送有關扣除的信息，包括第 1 類 NIC，以及每次僱員在被稱為全額付款提交 (FPS) 的申報表中支付的款項。
雇主必須使用 HMRC 提供的 PAYE Online 服務以電子方式實時提交信息。
雇主必須在 5 月 31 日之前以電子或紙本形式，向每位員工和養老金領取者提供總工資、稅款、NIC 和扣除額的年終總結（表格 P60）。
這一要求在 RTI 下保持不變。

BNF-UK-05繳款方法

客戶問:
英國員工社會福利扣繳繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT?
或上述方法併存 ?

永輝 RD 答:
以電子方式向 HMRC 支付 1 類 NIC 的款項，應在與其相關的納稅月或季度結束後的下個月 22 日到期。
如果 22 日是周末或銀行假日，則付款必須在前一個銀行工作日到達 HMRC。
通過郵寄支票支付的款項必須儘早寄出，以便不遲於與其相關的納稅月或季度結束後的下個月 19 日到達 HMRC。
擁有至少 250 名員工的雇主必須每月以電子方式匯款。
通過 https://www.tax.service.gov.uk/pay/sign-in?traceId=38868927 付款
幾種付款方式包括：

1.網上銀行或電話銀行（快速支付）
2.銀行自動清算系統
3.通過您的網上銀行賬戶
4.通過借記卡或公司信用卡在線
5.銀行自動結帳系統
6.在您的銀行或建築協會（現金或支票）
7.直接借記
8.通過郵局檢查

各國薪資法規問答集

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
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(版本:2022/03)
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