英國移轉計價規定

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TP-Q-10:為什麼什麼樣的場景會採用TP政策？ DTA 和 TP 政策之間的相關性是什麼？
TP-Q-20: 在英國甚麼情況下, WFOE 外商投資企業不需要同時處理TP 申報和文件申報?
TP-Q-30: 英國在甚麼情況下, WFOE 外商投資企業需要向該國的稅務局發送TP 申報? 甚麼是申報單名稱?
TP-Q-40: 英國在甚麼情況下, WFOE 外商投資企業需要向該國稅務局發送TP 申請和文件? 甚麼 declaration 表單名和文檔名?

各國移轉訂價規定 Transfer Pricing

TP-Q-10:
為什麼什麼樣的場景會採用TP政策？ DTA 和 TP 政策之間的相關性是什麼？

TP-A-10:
當英國稅務實體想支付任何營業利潤、版稅、技術服務費、利息、交易金額等時，將採用 DTA 稅率。
其判斷標準，請參閱英國條約頁面。
但如果要驗證上述金額是否合理，將採用英國 TP 政策。

TP-Q-20:   
在英國甚麼情況下, WFOE 外商投資企業不需要同時處理TP 申報和文件申報?

TP-A-20:
如果交易發生在英國納稅人和符合條件的領土內的關聯方之間，則豁免適用於中小企業。
豁免標準如下：

  1. 員工少於 50 人、營業額或總資產不超過 1000 萬歐元的集團。
  2. 員工人數少於 250 人、營業額不超過 5000 萬歐元或總資產少於 4300 萬歐元的集團。
TP-Q-30:   
英國在甚麼情況下, WFOE 外商投資企業需要向該國的稅務局發送TP 申報? 甚麼是申報單名稱?

TP-A-30:
HMRC 提議進行更改，以實施所有納稅人提交國際交易表 (IDS) 的合規性。

TP-Q-40:   
英國在甚麼情況下, WFOE 外商投資企業需要向該國稅務局發送TP 申請和文件? 甚麼 declaration 表單名和文檔名?

TP-A-40:
HMRC 提議進行更改，以實施所有納稅人提交國際交易表 (IDS) 的合規性。
沒有為 HMRC 準備本地和主文件的強制性要求。
但是，對於上一財年合併最終母公司收入超過 7.5 億歐元的最終母公司，需要提供國別報告。

英國專業人士的移轉訂價

概述

英國接受經合組織轉讓定價文件模型。
英國對集團內部交易（包括國內交易）採用公平交易制度，但國內規則僅適用於大公司。

相關方

確定各方是否為關連人士的測試是通過查看“參與管理、控製或資本”。企業集團內持股比例超過 50% 的主體之間相互關聯。

轉讓定價方法

可以接受經合組織指南中概述的所有轉讓定價方法。
以下是可接受的 TP 方法。

*獨立價格比準法 (可比較未受控制價格法)

*再販賣價格基準法 (再售價格法)

*原價基本法 (成本加價法)

*利潤分割法

*交易淨利潤

轉讓定價文件

英國目前沒有關於轉讓定價文件的規定性要求。
但是，受轉讓定價規則約束的企業（不包括中小企業）需要保留轉讓定價文件。

截止日期和相應的門檻：

  準備者 到期日 門檻
1. TP declaration forms      
International Dealings Schedule (IDS)
(Proposed by HMRC)		 英國的組成實體 提交作為公司納稅申報表的一部分 所有納稅人（中小企業除外）
2. TP documentation      
2.1 Local File  英國的最終母公司和組成實體 在最終母公司財政年度結束後的 12 個月內準備好，並應 HMRC 要求在 30 天內提交。 不適用。不需要為 HMRC 做準備。
2.2 Master File 英國的最終母公司和組成實體 在最終母公司財政年度結束後的 12 個月內準備好，並應 HMRC 要求在 30 天內提交。 不適用。不需要為 HMRC 做準備。
2.3 Country-by-Country (CbC) Report      
2.3.1 Country-by-Country (CbC) Report 英國的最終母公司 在最終母公司財政年度結束後的 12 個月內準備好，並應 HMRC 要求在 30 天內提交。 合併的最終母公司上一財年的收入 > 7.5 億歐元。

各國移轉訂價規定 Transfer Pricing

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以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
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