英國與其它國家的租稅協定

英國已與 149 個國家簽署了雙重徵稅協定 (DTA)。
DTA 旨在消除對一國收入和支付給另一國居民的雙重徵稅。
大多數條約都基於經合組織稅收協定範本。

請參考英國與台灣的稅收協定

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我們制定了以下條約申請的判斷標準：

場景:
如果您不是英國法律居民，並且您的居住國與英國有 DTA，如果您沒有 PE（常設機構），請前往 A 部分。
如果您不是英國法律居民，並且您的居住國與英國有 DTA，如果您是 PE（永久機構），請前往 Ｂ 部分。
如果您不是英國法律居民，並且您的居住國與英國沒有 DTA，請前往 Ｃ 部分。

各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務

A 部分:

場景:
如果您不是英國法律居民，並且您的居住國與英國有 DTA，並且如果您沒有 PE（常設機構），則它將被視為“非英國國內來源收入”。
這意味著英國將徵收零稅。
但是，您仍然需要向英國稅務局發送零稅申請才能獲得批准。
我們將通過以下問答讓您了解。

DTA-Q-10:
英國的哪些外國法律居民公司可以依DTA申請沒有常設機構(PE)下零稅率?

DTA-A-10:
英國已與 149 個國家簽署了 DTA：

DTA-Q-20:
為什麼在DTA下該國外資沒有常設機構 (PE)之外資所得，可以享受零稅率?

DTA-A-20:
它遵循 DTA 條約第 5 條和第 7 條。條款定義外國實體是否在英國擁有常設機構。第 7 條規定，如果沒有常設機構，非英國境內來源的收入將不在英國征稅。

DTA-A-Q30:
哪些情況被視為沒有PE，外資在該國設立子公司會被視為外資的在該國的子公司嗎?

DTA-A-30:
根據 DTA 第 5 條第 7 項，英國的外商獨資子公司不會被視為 PE，因為它是一個獨立的法人實體。
這意味著如果英國子公司通過子公司與非英國母公司之間簽訂的服務合同向非英國母公司支付服務費
作為投資者，非英國母公司可以申請零稅。
至於支付金額是否合理，將涉及英國稅務局的TP（Transfer Pricing）判斷。
請參閱英國轉讓定價網頁

DTA-Q-40:
外資在英國設立分公司或辦事處，可否適用沒有PE下的零稅率?

DTA-A-40:
根據 DTA 第 5 條第 2 項，如果外國公司在英國設立分支機構或辦事處，則將被視為英國國內收入。
但根據DTA第5條第 4 項，如果辦事處僅從事籌備或輔助活動，則適用零稅率。

DTA-Q-50:
英國依DTA沒有PE下零稅率申請的程序為何?

DTA-A-50:
可以使用在 HMRC 中檢索的表格，向 HMRC 雙重徵稅條約小組申請從英國預扣稅的源頭減免。
https://www.gov.uk/government/publications/international-tax-double-taxation-treaty-relief-form-dt-company

1. DT-Company 表格
2. 將填妥的 DT-Company 表格發送至公司所在國的稅務機關。通過這樣做，您可以同意住所的稅務機關向 HMRC 證明該公司是英國與該國之間的雙重徵稅公約所指的另一國的居民。
3. 接下來，居住國的稅務機關會將經過認證的表格直接發送給 HMRC，或者將表格退回給您發送給 HMRC。
4. 在某些情況下，住所的稅務機關可能不希望在 DT-Company 表格上蓋章和簽字。如果是這樣，請要求他們提供單獨的 “獨立” 證書，以確認該公司是英國雙重徵稅公約意義上的該國稅務居民。

B 部分:

場景:
如果您不是英國法律居民，並且您的居住國與英國有 DTA，並且您擁有 PE（常設機構），則您的收入將被視為英國國內來源的收入。至於徵收稅率，請注意：
如果英國稅率 > DTA 稅率，則採用 DTA 稅率；如果英國稅率 < DTA 稅率，則採用英國稅率。
我們將通過以下問答讓您了解。

DTA-Q-60:
被視為英國來源所得的判定要素?

DTA-A-60:
稅法中沒有英國來源定義，但判例法中有指導。
來自英國的收入或來自英國的收入有英國來源，而在英國以外產生的收入有非英國來源或外國來源。
產生收入的資產所在地並不總是收入來源。
例如，股息的來源是支付公司所在的地方，而不是股票的註冊地。

DTA-Q-70:
DTA第五條及第七條優先於英國來源所得的判定要素?

DTA-A-70:
在適用DTA時，如果英國國內稅法與DTA第5條的PE定義不同，則以DTA下的定義為準。
在適用 DTA 時，如果外國公司被定義為在英國沒有 PE（常設機構），則將被視為非英國國內來源的收入，如果業務利潤與此問題相關，則 DTA 第 7 條的條款可以相應地適用零稅率。
在這種情況下，請參閱 A 部分。

DTA-Q-80:
當非英國稅務居民有英國來源所得，在不考慮DTA 情況下，英國稅法扣繳稅率多少?

DTA-A-80:
一般而言，國內法規定的預扣稅率為：
營業利潤 – 20%
股息– 0% (注 1)
利息（貨款） – 20% (注 2)
特許權使用費 – 20% (注 3)
技術服務 – 0%
專業服務 – 0%

備注:

1. 英國不對股息徵收預扣稅。 20% 用於由房地產投資信託 (REIT) 支付的股息。
2. 20% 適用於支付給非居民公司的利息。 0% 適用於利息的受益所有人是英國居民公司或英國常設機構的付款，也適用於支付給英國銀行或由英國銀行支付的利息、歐洲債券利息和短期貸款利息（<12 個月）。
3. 0% 適用於電影、視頻和設備的版稅。

DTA-Q-90:
如果 DTA 稅率高於英國的稅率，適用哪個稅率？

DTA-A-90
至於徵收稅率，請注意：
如果英國稅率 > DTA 稅率，則採用 DTA 稅率；如果英國稅率 < DTA 稅率，則採用英國稅率。

DTA-Q-A0:
當非英國稅務居民有英國來源所得，依DTA優惠稅率申請的程序為何?

DTA-A-A0:
可以使用可在 HMRC 中檢索的表格，向 HMRC 雙重徵稅條約小組申請從英國預扣稅的源頭減免。

https://www.gov.uk/government/publications/international-tax-double-taxation-treaty-relief-form-dt-company

1. DT-Company 表格
2. 將填妥的 DT-Company 表格發送至公司所在國的稅務機關。通過這樣做，您可以同意住所的稅務機關向 HMRC 證明該公司是英國與該國之間的雙重徵稅公約所指的另一國的居民。
3. 接下來，居住國的稅務機關會將經過認證的表格直接發送給 HMRC，或者將表格退回給您發送給 HMRC。
4. 在某些情況下，住所的稅務機關可能不希望在 DT-Company 表格上蓋章和簽字。如果是這樣，請要求他們提供單獨的 “獨立” 證書，以確認該公司是英國雙重徵稅公約意義上的該國稅務居民。

C 部分:

DTA-Q-B0:
作為投資者，如果您所在的国家没有與英國簽定DTA，那麼當您有英國相關收入時，您的稅率是多少？

DTA-A-B0:
國內法規定的預扣稅率為：
營業利潤 – 20%
股息– 0% (注 1)
利息（貨款） – 20% (注 2)
特許權使用費 – 20% (注 3)
技術服務 – 0%
專業服務 – 0%

備注:

1. 英國不對股息徵收預扣稅。 20% 用於由房地產投資信託 (REIT) 支付的股息。
2. 20% 適用於支付給非居民公司的利息。 0% 適用於利息的受益所有人是英國居民公司或英國常設機構的付款，也適用於支付給英國銀行或由英國銀行支付的利息、歐洲債券利息和短期貸款利息（<12 個月）。
3. 0% 適用於電影、視頻和設備的版稅。

各國DTA零扣繳稅率豁免申請服務

**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
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(版本:2022/03)
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